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我国新能源汽车财税政策问题与对策

发布时间:2018-08-10

摘要

  一、前言

  新时代条件下, 一带一路、供给侧改革以及中国制造2025的提出, 给新能源汽车的发展带来了春天。安徽省作为国内自主品牌汽车主要制造地之一, 在新能源汽车产业化和示范运营方面走在全国前列。现阶段, 汽车产业的财税政策方面仍滞后于该产业的成长, 想要进一步发展, 对财税政策进行改革至关重要。在国外有许多创新的财税政策具有一定的借鉴学习意义。通过结合安徽省自身的发展近况以及中国和世界各国的案例, 对相关财税政策进行研究并提出创新性的财税政策是重要和必要的。

  二、现时期我国新能源汽车财税政策中存在的问题

  (一) 新能源汽车目前阶段税负较重

  车船税、消费税、车辆购置税、企业所得税、关税等, 都是我国新能源汽车所涉及的税种。税种多、税负重, 大大小小的税费合计数占据了车价的百分之三十以上的金额, 而美国约占4%, 德国为14%, 日本6%~11%, 相较而言, 中国的税收优惠还有很大的调整空间。除了税费总额高之外, 国内的税收征收方式也较为单一。

  以下为我国现行的税收补贴政策:

  (1) 消费税:汽车消费税税率按汽缸容量的大小划分为七个档次, 1%、~40%不等, 不管是否属于新能源汽车, 根据有无汽缸进行征税, 有则征, 没有不征。

  (2) 增值税:汽车消费税税率按汽缸容量的大小划分为七个档次, 1%、~40%不等, 不管是否属于新能源汽车, 根据有无汽缸进行征税, 有则征, 没有不征。

  (3) 车船购置税:纳税人取得的收入中属于中央财政补贴的, 不纳入增值税应纳税所得额, 不征收增值税。《财政部、科技部、工业和信息化部、发改委关于继续开展新能源汽车推广应用工作的通知》规定, “纳入中央财政补贴范围的新能源汽车车型应是符合要求的纯电动汽车、插电式混合动力汽车和燃料电池汽车。

  (4) 企业所得税:与新能源汽车技术研发及关键配件生产相关的核心技术, 如果符合高新技术企业认定条件, 可享受低税率的企业所得税率优惠, 即按15%的税率计缴企业所得税。

  (5) 车船税:对使用新能源的车船, 免征车船税 (此口径与财政扶持的口径一致) 。

  参照上述列出的国家出台的各种优惠补贴政策, 不难发现我国的税收优惠大都采用直接扣减的方式, 实施过程中灵活性较低, 在优惠方式上可以采取如:加速折旧、投资抵减应纳税额等间接优惠形式, 这将会大大增加政策的灵活性。

  (二) 高投入的研发阶段优惠不足, 奖惩缺乏有效结合

  对于新能源汽车的研发设计、生产、销售、使用的各个阶段, 都应该享受税收政策的优惠, 尤其是用来带动产业升级的核心阶段--研发设计阶段, 需要大量的资金投入。现阶段我国对于研发过程中的试验品缺乏相关的税收优惠政策, 这大大不利于技术的更新升级。

  通过相关政策的对比, 对达到条件的新能源汽车给以相应的税收优惠是我国的税收政策的内核, 而对于那些高能耗、高排放、技术落后的汽车却未实行行之有效的约束政策。相较之下, 法国除了会对碳排放低的汽车给予奖励, 还对排放量在180g/km的汽车进行惩罚;德国、英国等国家也按照碳排放量对汽车进行了差别化征税, 这些举措一定程度上都刺激了市场对于新能源汽车的消费。

  (三) 政府采购引导作用不足、基础设施财政投入欠缺

  新能源汽车在全社会推广的非常关键的手段就是政府采购, 政府采购对于市场方面具有很强的示范效果。通观全球, 美国通过政府采购带动新能源汽车发展上, 是提高政府采购作用的优秀示例。自1992年提出政府用车采用燃料替代汽车, 到2015年以后联邦政府用车只能采购新能源汽车, 推动了新能源汽车市场的开拓。当前, 我国对政府用车的新车采购实施强制采购新能源汽车的政策:政府部门采购新车辆, 采在采购的汽车中, 新能源汽车的种不得低于50%。但由于缺乏适当的强制监管和问责制度, 效果并不显着。

  从2015年开始, 安徽省高速公路经营企业与国家电网合作, 三年以来, 安徽省高速公路服务区的充电桩总数为93对, 充满一辆车时间为2小时。根据数据来看, 基础充电设施仍需大规模的投入建设, 否则必将落后于新能源汽车的发展速度。充电基础设施的建设需要当地政府、电力、国土、交通等部门协作, 发展起来相对较为缓慢, 想要加快建设就必须要配合政府的投资、贴息贷款等政策的扶持。

  三、国外值得借鉴的新能源汽车财税政策

见表1
见表1

  四、促进我国新能源汽车发展的财税政策建议

  (一) 加大对新能源汽车技术研发、基础设施建设的补贴力度和税收支持

  纵观上述国家对于新能源汽车的财税政策的补贴, 可以看出想要拉动国内新源汽车市场的开拓, 刺激居民对其的消费, 前期必然要投入大量的政府补贴。现时期, 我们国家的新能源汽车部分重要零部件 (如电池等) 的核心技术相比较发达国家还较为落后, 导致我国新能源汽车产业缺少竞争力, 新能源汽车产业的发展壮大绝非一步登天, 很大程度上还需要政府的财政补贴支持。补贴的投入势必会快速刺激市场, 扩大生产规模, 但是对于规模的扩大无法长期依赖政府补贴。因此核心问题还是技术的升级, 如延长电池续航时间、降低充电时间等。这些技术的前期研发需要耗费大量的资金, 这时就需要有专项的政府基金和税收优惠政策等用于扶持技术研发, 只有这样新能源汽车才有更加广阔的发展前景。

  新能源汽车发展的另一基础就是相关基础设施的建设, 政府应该加大对于基础设施建设的扶持力度, 夯实产业的发展基础, 为打开市场打下坚实基础。

  (二) 充分发挥政府采购对于市场的积极引导作用

  目前, 安徽省计划在2020年前, 每年按照10个百分点的增加比例逐年扩大新能源汽车在公务用车和公交车总的应用规模。为了更加充分发挥政府采购的示范作用, 打破在公车采购上的“脸面问题”, 国家应该制定更加细化以及刚性的公车采购政策, 并在颁布后严格监督政策的实施, 督促相关政策的切实落实。

  (三) 完善新能源汽车税收制度

  新能源汽车的蓬勃发展势必需要国家财政和税收政策的驱动, 现阶段税收政策中存在着不少问题亟待解决, 如结构不合理、优惠力度不够、缺乏对高能耗汽车负外部性的约束等, 在改进的过程中, 我们有必要借鉴国外的税收政策, 并融合中国国内的国情, 形成更加优化的税收结构。

  (1) 我国目前对于汽车征税的特点是购置阶段税负重, 使用阶段税负轻。这与国际上普遍实行的“鼓励购买, 限制使用”原则背道而驰。这样的税负结构对于新能源汽车的销售是非常不利的, 制约了环保汽车的市场开拓, 并且在一定的程度上使政府补贴的效用大打折扣。消费者在购买时体验不到优惠, 加之新能源汽车的配套充电问题, 使得其市场竞争力显着降低。因此, 我国在税收结构调整时应该采取前期鼓励购买、后期限制使用。同时, 对于高能耗的汽车加大课税力度, 建立与二氧化碳排放量挂钩的课税依据, 如此一来, 在限制了重污染汽车负外部性程度的同时, 又开拓了新能源汽车的市场。降低了碳排放量对于环境的危害, 树立了消费者绿色消费的理念。

  (2) 目前国内生产新能源汽车配件的公司需要承担高额的企业所得税。部分汽车的关键零部件征收17%税率的增值税, 这对于那些本就需要大量研发资金的公司来是雪上加霜, 在公司发给科研技术人员的工资薪金方面并没有相应的税收优惠政策。在改革时应该着力降低核心零配件及技术研发公司的企业所得税, 寄予一定的政策保障。

  (四) 完善政府补贴制度

  在技术发展日新月异、国际竞争日益激烈的环境下, 新能源汽车产业要想依靠市场来趋于成熟稳定还是一件极不容易的事, 这就需要政府进行财政补贴来支持新能源汽车产业的发展。但是众所周知, 长期执行财政政策的扶持会使一部分企业患上“软骨病”、依赖症, 因而对于新能源汽车的财政补贴需要不断地进行调整, 不断提高对企业扶持的下限, 促使企业持续改进, 摒弃旧技术, 不断研发新技术, 提高企业竞争力。

  目前, 政府的补贴制度尚不够完善、有空可钻, 更有甚者, 通过发布虚假消息来骗取财政补贴。因此, 监管主体要严格把关新能源汽车上牌、运营、补贴申请等环节, 对于违规行为制定相应的制裁措施进行严厉打击, 建立市场化的发展机制。

  五、总结

  新能源汽车的发展是推动我国供给侧改革、贯彻落实“中国制造2025”行动纲领的重要课题, 经过政府与企业持续多年的努力, 我国在新能源汽车的发展中取得了突破性的成果, 但长远来看我们只迈出了一小步, 在未来发展中仍有许多困难。想要实现新能源汽车的持续发展, 必须要借助有力的财税政策, 进行国家宏观的政策调控, 相信在不久的将来, 新能源汽车的发展必将推动汽车制造业的转型, 助力制造强国目标的实现。

  参考文献
  [1]丁芸, 张天华.促进新能源汽车产业发展的财税政策效应研究[J].税务研究, 2014 (9) :4.
  [2]周一帆.日本新能源汽车支持政策及对中国的启示和借鉴[J].汽车与配件, 2018 (08) :75.
  [3]章建霞.促进我国节能环保汽车产业发展的税收政策研究[D].云南:云南财经大学, 2016.
  [4]曹钟雄.美国新能源汽车产业补贴政策启示[J].能源研究与利用, 2018 (02) :7.
  [5]程雅坤.《中国制造2025》背景下新能源汽车技术发展趋势研究[J].汽车维修, 2018 (5) :5.

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